计提教育费附加免征如何处理

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计提教育费附加免征如何处理

减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是:所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可.由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的,在会计处理上分别如下:

(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提;若是增值税减免,附加税种就不用计提了;

(2)计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.(补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免.)

注意:一般纳税人月销售额10万以下,计提附加税时,只计提城建税就可以,不用计提其他的什么教育费、地方教育费、地方水利建设基金.

从2016年2月1日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加.但自2014年10月1日至2017年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征增值税和营业税,相应地免征城市维护建设税及两项教育附加.

教育费附加与地方教育费附加有什么区别?

1 教育费附加是国家为扶持教育事业发展,计征用于教育的政府性基金.

2 一些地方政府为发展地方教育事业,根据教育法的规定,还开征了"地方教育附加费".

3 二者共同点是都是政府型基金,随税收一并征收,用于教育事业.

4 其区别是教育费附加政策是中央制定的,其规模也教大.

5 地方教育费附加是地方政府自行制定的(可能需报财政部备案),收入规模较小.

教育费附加是由税务机关负责征收,同级教育部门统筹安排,同级财政部门监督管理,专门用于发展地方教育事业的预算外资金.

计费依据

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费 依据.

计算公式

应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×3%

纳费期限

纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时,申报、缴纳教育费附加.

会计科目

企业缴纳的教育费附加,通过"应交税费-应交教育费附加"科目核算.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的计提教育费附加免征如何处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习计提教育费附加免征如何处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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