进项税额转出是在当月还是发生月-会计实务

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进项税额转出是在当月还是发生月

1、如题所述,在9月当期认证,则应于9月进行账务处理并作增值税申报(所属期为9月);

2、在9月账务处理时,已明确了这两笔进项税额转出项目的,那么,应于9月当期作进项税额转出的会计分录,同时,必须在9月所属期的增值税申报表中进行体现(相应数据填列于进项税额转出栏次);

3、如果在9月账务结账后(或申报期限后)才予核实需要作进项税额转出的,那么,只能在10月当期进行转出处理及申报(但该滞后处理行为或会被质疑,存在一定税务风险);

4、一般地,9月所属期的申报纳税期限通常定为10月22日,那么,财务如未结账的,则应按照上述第2 点操作,如财务已经结账的(已无法在9月修改会计凭证),建议在税期内先行作进项税额转出的申报,相关的进项税额转出分录则于10月进行补做(今天是10月11日,请及时核实当地税务机关确定的申报纳税期限,落实后在本税期期限内进行操作);

5、以上仅供参考,请结合当地实际情况进行判断,依法操作.

无法区分的进项税额怎么处理好?

自全面营改增以来,不少纳税人既有一般计税方法计税项目,又有简易计税方法计税项目或免税项目.根据规定,对于这种兼用于不同计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条明确,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

不是所有兼用不同计税方法的进项税额均不得抵扣.

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条,纳税人购进的固定资产、无形资产和不动产,其进项税额要么全额抵扣,要么不能抵扣.其中,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不能抵扣,其余情况可全额抵扣.

另《财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第一条明确,自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣.

那么对于兼用于不同计税方法计税项目的进项税额,除上述以外的情况,其进项税额该如何处理?

按能否明确区分视情况处理

一是需要转出的进项税额能够明确区分.如某建筑企业,有甲、乙两个项目,甲为一般计税项目,乙为简易计税项目,并且在采购原材料中,用于甲、乙两项目的原材料能够区分清楚,则按实际情况进项抵扣或不抵扣即可.

二是需要转出的进项税额无法区分.比如办公用房租金、水费、电费、差旅人员的住宿费等,其进项税额无法划分,则需要按《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的计算方法进行计算:

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算.

不同方式计算结果有差异

但是在适用该公式时,就引申出一个问题,其中不得抵扣进项税额的比例:即(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额,是以"销售额"为口径计算的,由于纳税人平时是按月计算不得抵扣的进项税额,每月无法划分的进项税额、每月简易计税方法计税项目销售额和免征增值税项目销售额、每月征税销售额,三者可能存在月度不均衡问题,导致纳税人按月计算的不得抵扣进项税额与按照相同方法依据年度数据计算的不得抵扣的进项税额存在差额.

当然也存在按月计算的不得抵扣进项税额比清算数据少的情况.

对此,政策也表示:主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算.然而现实情况中,按月计算的不得抵扣进项税额转多了真的有再补回来吗?

进项税额转出是在当月还是发生月一文今天会计学习资料小编就讲完了,小编建议,有类似业务的纳税人尽量自己清算一下,至少心中有数,具体操作中,可加强增值税的时间管理力度,充分利用发票认证时间,合理规划纳税义务发生时间,在保证按照年度数据计算转出金额正确的前提下,尽量降低月度进项税额转出的金额.

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