免征增值税计入营业外收入什么科目

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免征增值税计入营业外收入什么科目

对于增值税直接减免的,不用做税额会计分录,因为增值税是价外税,免税就是没有税,没有了这笔资金.

直接免征增值税的,应按发票金额全额确认

具体分录如下:

销售时:

借:现金或银行存款或应收账款

贷:主营业务收入(不含税收入)

贷:应交税费--减免税( 即使是免税这个分录也要做,年度终了可以查看减免的数额是多少.不可以省略不做.)

月末结转:

借:应交税费--减免税

贷:营业外收入--减免税收入

会计处理的基本规定:

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,对于当期直接减免的增值税,应借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记损益类相关科目.

《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.

财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税.

免征增值税的物品有那些?

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税:

1、农业生产者销售的自产农产品.

2、避孕药品和用具.

3、古旧图书.

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备.

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备.

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品.

7、销售的自己使用过的物品.

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