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会议费中的服装合并扣个税吗
像上文说的这种情况,凭发票入账,可以不用申报个税,外购的人人有的福利,需要合并缴纳个税.
可以免征个人所得税的福利费项目
《中华人民共和国个人所得税法》规定,凡符合该法第四条第四项规定的福利费,免征个人所得税.
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道:税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费.国税发(1998)155号文解释说,生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助.
如,按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等,均可免征个人所得税.
不可以免征个人所得税的福利费项目
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的"工资、薪金"所得计征个人所得税:
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出.
如,企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等,应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的实物,如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额,并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐,由企业与饮食店结算,应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税.
另外,企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴,按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支,应纳入工资总额管理,并计征个人所得税.
工作服等服装支出税前扣除、进项税额抵扣及个税问题
工作服不一定是劳保
劳保用品,就是保护劳动者在生产过程中的人身安全与健康所必备的一种防御性装备,对于减少职业危害起着相当重要的作用,说得直白点,那就是对健康有安全保护作用的.
劳动保护支出的范围包括:工作服、手套、洗衣粉等劳保用品,解毒剂等安全保护用品,清凉饮料等防暑降温用品,以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇…….企业以上支出计入劳动保护费,可以税前扣除.
需要提醒的是,劳动保护费的服装限于具有"保护作用"的工作服而非所有工作服,如环卫工人、建筑工人的工作服,都有保护和防御作用,属于劳动保护费的服装;酒店员工要求统一服装,虽工作服仅助于形象作用,属于正常经营必需,就不属于劳动保护费,属于"企业合理的支出"."不是劳保就非得是福利"是错误观念
企业购买为了正常经营需要,统一服装,就和买的办公桌、电脑一个样,就是生产经营需要的工具,根据国家税务总局公告2011年第34号规定在企业所得税上,为了正常经营需要统一服装的支出,就是企业合理的支出,和什么劳保用品、福利不是一回事.
【例1】酒店大堂服务员统一着装,就不属于劳保用品,也不属于职工福利费,是属于企业合理的支出,企业按照相关成本费用分类计入相关科目.
工作服有"限制"吗?
工作服没有类型的限制,不是说西服就不能税前扣除;工作服没有金额的限制(需要关注合理性要求),不是说高档服装就不能税前扣除,文件规定的是"企业根据其工作性质和特点,…员工工作时….",主要看是否与"员工工作时"直接相关.
【例2】汽车销售企业,为员工统一购置西服,虽购置的是西服,为了正常经营需要统一服装的支出,可以作为企业合理的支出给予税前扣除.
【例3】咨询公司,因企业形象需要,为员工统一购置西服,要求工作时着装,虽购置的是西服,为了正常经营需要统一服装的支出,可以作为企业合理的支出给予税前扣除.
【例4】运动俱乐部或服装店,因销售经营行为的需要,为员工统一购置登山服,虽购置的是登山服,为了正常经营需要统一服装的支出,可以作为企业合理的支出给予税前扣除.
但是汽车销售企业或会计事务所,为了员工统一购置登山服,就属于职工福利费范围了,按照职工福利费税前扣除.
【例5】高档酒店,为了酒店形象,为员工统一购置高档西服(如大堂经理工作时着的高档职业装,有些时候连酒店门童的职业装,觉得都比小陈税务穿的贵多了),虽购置的是高档西服,为了正常经营需要统一服装的支出,可以作为企业合理的支出给予税前扣除.
工作服进项税额抵扣问题
(1)属于"企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用"产生的进项税额,可以按规定抵扣进项税额;
(2)属于劳保范围的工作服产生的进项税额,可以按规定抵扣进项税额;
(3)属于职工福利费性质的服装或工会经费开支范围的服装,其产生的进项税额,不可抵扣进项税额.
顺便说一句,职工福利费性质或工会经费开支范围的服装,就不叫"工作服"了.
(4)如可以抵扣进项税额,别忘了按规定取得增值税专用发票抵扣凭证,按规定抵扣进项税额.
会议费中的服装合并扣个税吗?结合上文内容,答案显而易见是要分具体情况来分析的,有的凭发票入账,可以不用申报个税,外购的人人有的福利,则需要合并缴纳个税.大家如果工作中遇到这样的问题,可以参照文中可以免征个人所得税的福利费项目和不可以免征个人所得税的福利费项目内容来分析.
以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的会议费中的服装合并扣个税吗的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习会议费中的服装合并扣个税吗的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。
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