以前年度的错账怎么处理-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：以前年度的错账怎么处理的相关会计知识，这篇以前年度的错账怎么处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中以前年度的错账怎么处理的相关账务处理技巧。

以前年度的错账怎么处理

企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外.追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法.

(1)不重要的前期差错的处理:对于不重要的前期差错,企业不需调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目.属于影响损益的,应直接计入本期与上期相同的净损益项目;属于不影响损益的,应调整本期与前期相同的相关项目.

(2)对于重要的前期差错,企业应当在其发现当期的财务报表中,调整前期比较数据.具体地说,企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,通过下述处理对其进行追溯更正:

第一,追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额;

第二,如果前期差错发生在列报的最早前期之前,则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额.

具体的会计处理:

(1)涉及损益的,通过"以前年度损益调整"科目核算:费用增加、收入减少→利润减少,借记"以前年度损益调整"科目;费用减少、收入增加→利润增加,贷记"以前年度损益调整"科目.最后将净利润的影响数转至"利润分配--未分配利润"中,然后相应地调整"盈余公积".

(2)所得税费用

①与税法规定一致:会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

②与税法规定不一致存在暂时性差异的

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

贷:递延所得税负债(或递延所得税资产)

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整

(3)调整财务报表相关项目:

资产负债表:调整发现当年报表相关项目的年初余额;

利润表:调整发现当年报表相关项目的"上年金额"栏.

以前年度错账调整:

一、对上年度税收发生影响的:

1.在上一年度决算报表编制前发现的:直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容.

2.在上一年度决算报表编制之后发现的:①对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整.②对于影响上年利润的项目,应通过"以前年度损益调整"进行调整.

二、不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的:

可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项.

根据错账发生的时间不同,可将错账分为当期发生的错账和以往年度发生的错账.其发生的时间不同,调账的方法也有所不同.但总的原则是:错账+调账=正确的分录.

示例:

某市稽查局2012年3月对本市一企业2011年纳税情况进行检查,以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店.税务检查时,重点审核了"其他业务收入"账户,未发现有租赁收入的记载,而后,又审核了"营业外收入"账户,经核对也没有结果.于是,再进一步审核了往来结算账户,发现在"其他应付款"账户上挂了房租收入.该厂每月收取房租3 000元,共计收入36 000元,全部挂在"其他应付款--某服装店"账户上.四间门面房上半年已经缴纳房产税3 600元,出租四间门面房的合同上约定租期1年,未贴印花税票.

请作出相关的账务处理.

(1)确认收入借:其他应付款 36 000 贷:以前年度损益调整 36 000 应补营业税=36 000×5%=1 800(元) 应补城建税=1 800×7%=126(元) 应补教育费附加=1 800×3%=54(元) 应补房产税=36 000×12%-3 600=720(元) 应补印花税=36 000×1‰=36(元)

(2)补提营业税、城建税、教育费附加借:以前年度损益调整 1 980 贷:应交税费--应交营业税 1 800 --应交城建税 126 --应交教育费附加 54

(3)补提房产税、印花税借:以前年度损益调整 756 贷:应交税费--应交房产税 720 银行存款 36

(4)补提所得税借:以前年度损益调整 8 316 贷:应交税费--应交企业所得税 8 316

(5)结转以前年度损益借:以前年度损益调整 24 948 贷:利润分配--未分配利润 24 948

好了,本文主要内容就讲到这,如果是上一年度决算报表编制前发现了错账,可已直接调整上年度账项,用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,如果是在之后发现的,按正常的会计核算对有关账户进行一一调整,大家是否清楚了呢.

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