小规模企业递延所得税资产和负债怎么理解-会计实务

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小规模企业递延所得税资产和负债怎么理解

通俗的讲:

递延:传递、延迟的意思.

所得税: 企业生产经营所得和其他所得征收的一种税 .

负债:需要偿还

资产:未来会归还的

一句话,因为某些原因,我们多缴税了,未来是可以冲抵回来的,就属于递延所得税资产;反之,某些原因,实际交的税的比我们上缴的税少了,未来我们需要补交的,就属于递延所得税负债.

递延所得税资产,首先是一项资产,其次才和所得税有所关联.

递延所得税负责,首先是一项负债,其次才和所得税有所关联.

这是本质,不能被所得税几个字迷惑.

假设你有一个企业,你这个企业一年就只有一笔买卖.

在2010年12月做成,但是要在2011年1月才收到钱(企业常见业务模式),跨年了,麻烦来了.

财务上根据权责发生制,认为合同本身就是钱,买卖签订的2010年就有收入了.

税务上根据收付实现制,认为钱拿到手才是真的有,他们认为2010年什么事都没有,和谐美满.

2010年就会出现一笔的偏差.

假设这笔买卖有100块利润,假设公司全年就这么一笔买卖,所得税率25%.

借:所得税费用 25.(这是财务上的认为,是你应该期末披露给围观群众的数字.)

贷:应交税费--应交所得税 0,(这是税务局认为的,是你该给国家的钱.)

这个分录明显在税务局这块有些不对头,正常情况也应该是25,但又不能给税务局白塞钱,你给了人家也不收.所以就用递延所得税负债代替应交税费,用新负债科目,代替原来的、不能使用的负债科目,把此笔负债保留在企业账上.

借:所得税费用 25(损益科目)

贷:应缴税金/费--应缴所得税 0 (如果这个负债科目不能用)

贷:递延所得税负债 25 (就换一个谁都看不懂的名字蒙混过去)

第二年把这个科目再转回成应交税费科目.

这个时候,就只交钱就行,损益上年就确认了.

借:递延所得税负债 25(把这个不知道是什么的负债科目)

贷:应交税费--所得税 25(转成大家都懂的负债科目)

借:应交税费--所得税 25

贷:银行存款 25(交钱)

这是最简单的例子.同理所得税资产.

举例说明

1、"递延所得税资产"核算的内容

举个例子.比如公司收入1000万,成本800万,计提坏账损失100万,那么利润总额就是1000-800-100=100,计算出来的"所得税费用"(在损益表中)=100X25%=25万.这是会计核算的税费.

按照税法规定,计提的坏账准备在实际发生的时候可以税前列支,否则只是计提不能税前列支.因此报税的时候,算出来的利润=1000-800=200,"应交税费-应交所得税"=200X25%=50万.这是税法计算的所得税额.

由此看到,这两个数字是有差异的,差了25万,这个25万是计提坏账造成的,是税法和会计准则不一致的地方.税法是法律,你必须要交50万,会计上算出来的不是只有25万吗,现在就要再多交25万,多交的25万我要向股东合理解释啊,为什么多交这25万?多交25万未来对我们公司有什么影响?总不能平白无故就算了吧.

分析一下,税法规定的坏账损失不是说一直不让我抵扣,而是要等到实际发生的时候才能抵扣,因此如果未来我发生了25万的坏账损失,税务局说现在可以用你那多交的25万抵扣税费了,那我今年就可以少交25万税费了.多交的25万就体现在未来有一天可以抵扣税费.如果根本就没发生坏账,那说明税务局是英明的,知道你多提坏账是为了逃税,所以这多交的25万就是你应当交的税,没有冤枉你,也不还给你了,不让你未来抵扣了.

所以这多交的25万有点特殊,有点类似资产的性质,毕竟未来或许能够抵扣税金,所以人为设置了一个科目叫"递延所得税资产".如果未来没有发生坏账,就冲减这个科目吧.

2、"递延所得税负债"核算的内容

举个例子.比如公司收入1000万,成本800万,计提折旧费用50万,那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万,"所得税费用"=150X25%=37.5.这个是会计上的计算处理.

在税法上,如果税法规定,今年公司要计提的折旧是100万,那么计算出来的应纳税所得额=1000-800-100=100万,"应交税费-应交所得税"=100X25%=25万.

看到了,这两个数字有差异,差了12.5万.就是说,今年税务局只收25万的税,可是我会计上算出来的是37.5万啊.此时税务局说这12.5万我们不是不要了,我们今年不要,明年你们再交.看到了吗,虽然这12.5万还在我们账上,但是已经不属于我们的了,迟早要交给税务局的.很像负债对不对?因此人为设置了"递延所得税负债"这个科目来记录这个事情,这样股东一看这个科目就明白是怎么回事.

小规模企业递延所得税资产和负债怎么理解?会计学习资料小编简单归纳,因资产和负债的账面价值与其计税基础不同,产生暂时性差异,按会计计算的所得税与税法计算的所得税也产生差异,但在一定的期间内,是两者还是相等的.所以,如果按会计计算的所得税较多,现在少交了,以后就要多交,就是递延所得税负债,反之,就是递延所得税资产.

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