待认证进项税额在资产负债表中能提现吗？-会计实务

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待认证进项税额在资产负债表中能提现吗

“待抵扣进项税额”属于二级明细科目，因此，编制资产负债表时，按“待抵扣进项税额”所在的一级会计科目反映。

如，“待抵扣进项税额”如果是应交税金科目下的明细科目，那么，就在“应交税金”栏中反映。

注意：资产负债表是根据总账会计科目期末余额分析编制的。总账会计科目都是一级科目。

应交税金-待认证进项税额，在资产负债表中如何体现?如果直接体现在应交税金中，会显示为负数，如何避免出现负数?

关于印发《增值税会计处理规定》的通知、财会[2016]22号，三、财务报表相关项目列示 “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示;“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示;“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

待认证进项税额是什么

待抵扣进项税额是经认证以后等待以后再抵扣的税额。待认证进项税额是取提进项税凭证以后，当月没有认证，等以后抵扣税额时再认证抵扣的税额。

财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）中的附件《增值税会计处理规定》第一条第（五）款规定：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

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