怎么测定增值税税负水平是否偏高？-会计实务

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怎么测定增值税税负水平是否偏高

1. 企业财务核算是否准确，应予说明

2. 由于企业享受退税政策，是否在索取增值税专用发票方面不够重视，可能造成进项较少

3. 企业负责销售的业务人员是否存在持有在途专用发票未及时认证抵扣，可能造成进项较少

4. 由于企业来改进管理，收入增加，在客观上促成了企业税负的偏高

5. 企业产品销售价格是否提高，同时原材料价格是否维持不变甚至有所降低，从而导致企业收入增加，税负上升。

怎么测定增值税税负水平是否偏高？会计实务

增值税税负率怎么算？

一、增值税税负率计算公式

某时期增值税“税负率”=当期“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数

二、影响增值税税负的因素

（一）核算因素

通过以上公式我们来分析一下应纳税额：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

从公式中可知，当期进项税额越多，应纳税额就越少，进项税额是影响应纳税额大小的重要因素之一。

再看看进项税额的计算公式：

当期进项税额＝当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额＋上期留抵税额－进项税额转出

从公式中可以看出，我国是实行购进扣税法计算应纳税额，也就是说，只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，不论是否实现销售，其进项税额全部从当期实现的销项税额中扣减（全面营改增以后试用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%）。

所以进项税额的抵扣与销售收入实现之间缺少配比性，排除季节性原因外，这是造成很多企业“零”税负率或低税负率的重要原因。那么，要想实现增值税税负的真实性与配比性，除非在进项税额的抵扣上与应税收入的实现相匹配，而现实操作中这一点几乎不可能。

怎么测定增值税税负水平是否偏高的分析大家可以简单参考一下，增值税税负率的计算是前提，然后就是判断其税负的水平，还有分析其中原因，本文由覆盖这三方面的内容。

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