小规模城建税减半怎么做分录？-会计实务

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小规模城建税减半怎么做分录

按季度申报的纳税人，销售额30万以内的可以免征增值税，需要注意的是增值税专票因为受票方可以抵扣，所以是开多少，缴纳多少税款。

增值税：20万元普通免征增值税，5万元专票需要缴纳3%的增值税

增值税=50000*3%=1500元

城建税：因为甲公司是小规模纳税人，享受50%减免。

城建税=1500*5%*50%=37.5元

教育费附加、地方教育费附加：

根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。因此教育费附加、地方教育费附加免征。

小规模城建税减半怎么做分录？会计实务

文件依据

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小规模附加税减半征收会计分录

答：直接按减免后的税额来计提税费，

若应缴纳增值税为50，则应计提的教育费附加=50*3%*50%=0.75、地方教育费附加=50*2%*50%=0.5

分录如下：

借：税金及附加 1.25

贷：应交税费-应交教育费附加 0.75

-应交地方教育费附加 0.5

小规模城建税减半怎么做分录，新政策要特别注意，以目前经济发展的趋势，开放程度会越来越大，这意味着税法方面会更加灵活多变，上文说明了城建税的减半政策，仅作参考。

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