公司转增股本税收到底如何交？-会计实务

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公司转增股本税收到底如何交

甲公司为股份制公司，原有A、B两自然人股东。自然人C以B4元/股价格向公司增资时，150万元进入公司资本公积金。甲公司现拟以上述150万元资本公积金转增股本，转增后A出资比转增前增加60万元，B出资比转增前增加40万元，C出资比转增前增加50万元。公司向律师咨询，B、A、C三股东是否需要就此次资本公积金转增股本缴纳所得税？若公司以150万元的未分配利润转增股本，B、A、C三股东的纳税情况又是如何？

律师建议

公司有增加注册资本的需求，在股东自身资金紧缺的情况下，用公司资本公积金或未分配利润转增股本就成了很多企业的选择，但这往往会带来所得税缴纳的问题，本案就是典型案例。

先来看公司以资本公积金转增股本的情况。根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）的规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税”。《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）的规定：“国税发[1997]198号文中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税”。据此，在公司以股票溢价发行收入形成的资本公积金转增资本时不收个人所得税。在本案中，以资本公积金转增股本时，A、B、C三股东不缴纳个人所得税。

盈余公积金转增股本个人股东要缴税吗

资本公积金转增股本是否需要缴纳个人所得税，要分两种情况：

用资本公积金转增股本，如果此资本公积金是因为股票溢价发行收入而形成的，则无需缴纳个人所得税；

如果此资本公积金是非股票溢价发行收入形成的其他资本公积金，则需要按照利息、股息、红利所得，依法计征个人所得税。

企业转增股本个人所得税政策

财税〔2015〕116号文件第三条第一款规定，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。

第三条第二款规定，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率缴纳个人所得税。

第三条第六款规定，上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本，股东应缴纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行，不适用本通知规定的分期纳税政策。

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)和《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)规定，上市公司派发股息红利时，只要个人持股已超过一定期限的，可减计、免征相应的应税所得额。

公司转增股本税收到底如何交的相关解释就是上文这些内容，规定都是死规定，只有在这些规定上处理自己手中的业务才算得上是合规，本文仅作参考。

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