公司是否可以申报办理消费税退税？-会计实务

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公司是否可以申报办理消费税退税

公司委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，凭上述规定需要提供的凭证，在规定的申报期内，可以向主管税务机关申报办理消费税退税手续，经税务机关审核无误后，同样可以办理消费税退税手续。

政策依据

国家税务总局下发的《关于委托加工出口货物消费税退税问题的批复》（国税函[2008]5号）规定，委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，可比照《财政部、国家税务总局关于列名生产企业外购产品试行免抵退税办法的通知》（财税[2004]125号）的有关规定，办理消费税退税手续。

生产企业在申报消费税退税时，除附送现行规定需要提供的凭证外，还应附送征税部门出具的出口货物已纳消费税未抵扣证明。对已在内销应税消费品应纳消费税中抵扣的，不能办理消费税退税。

消费税与增值税在出口退税方面有什么区别？

生产性企业：

增值税出口退税：生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

消费税出口退税：生产性企业出口应税消费品是免税的，而消费税是一次环节征收，因此不涉及出口退税问题。

外贸企业

增值税退税：外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。其计算公式为：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率。

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