单证不齐的外贸企业如何抵扣进项税？-会计实务

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单证不齐的外贸企业如何抵扣进项税

符合的条件可以抵扣。

政策依据

根据国税函[2008]265号，“外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。”故视同内销货物相应的进项税额可以抵扣，自规定期限截止之日的次日起30天内办理相关手续。

根据《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）的规定：

（一）外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。

（二）外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。

出口退税，如果单证不齐就开了外销发票，帐务怎么处理

出口业务已经确定，先开发票是正确的。单证收齐包括海关报关单、外汇核销单的纸质、电子信息齐全，你想，只有货物出关了，才有报关单的形成；只有货款到账了，才能核销核销单，这两种情况都不影响销售行为的发生，因此，单证收不收齐，不影响开具发票。

借：银行存款、应收账款或预收账款--XXXX

贷：主营业务收入--出口销售

单证不齐开发票与单证齐开发票有一样的，只是不能申报出口退税。

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