跨年度取得发票所得税如何处理？-会计实务

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跨年度取得发票所得税如何处理

国家税务总局公告2012年第15号

关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

案例

某商贸公司2010年11月从江苏省A公司购进一批价值128万元的货物，双方约定货到验讫、货款付清后A公司开具增值税专用发票给商贸公司。同年12月，商贸公司将批货物销售给另一家企业，但是由于购货方拖欠资金，商贸公司一直到2011年5月初才向A公司付清货款并取得相关发票入账。商贸公司2010年11月已按暂估价核算所购商品成本。由于2010年度企业所得税汇算清缴已经结束，商贸公司财务人员咨询，这笔业务应该如何进行企业所得税处理。

该商贸公司2010年11月发生的进货成本、费用，可以按照暂估价进行核算，预缴2010年度第四季度企业所得税。2011年5月取得相关进货发票后，如果进货成本与原暂估价有差异，按照调整后的应纳税所得额进行2010年度企业所得税汇算清缴。当前由于2010年度企业所得税汇算清缴已结束，根据国家税务总局公告2011年第34号，该商贸公司如果需要按公告规定调减应纳税所得额的，应当相应调减2011年度企业应纳税所得额。

跨年度费用票据的会计处理方法

企业跨年度取得的以前年度的费用成本票据，主要有两种情况：

1、应隶属于当年度的费用成本票据，因为各种原因，取得的时间为次年，且票据开具时间为次年；

2、应隶属于当年度的费用成本发票，虽然开具时间为当年，因为发票邮寄和报销时间的客观因素，无法在当年12月31日结账前报销入账。

目前，企业对于上述票据，一般有以下处理方式：

1、作为预提费用或者暂估成本处理，当年度计入损益，次年度取得票据后，冲减预提和暂估，重新计入损益。

2、实际收到票据时才计入损益。

跨年度取得发票所得税如何处理的文章总体上整理了三部分内容，最后一部分是有关跨年度的发票的会计处理方法，这是一个难点，大家可以找找有关的政策依据看看，能帮你理解。

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