计算企业所得税的几种简便方法

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计算企业所得税的几种简便方法

企业所得税的计算法方法取决于企业的类别和大小规模。

根据我国《企业会计准则》要求采用的所得税会计核算方法，具体情况如下：

1、小企业可选择“应付税款法”

在《小企业会计制度》中明确规定，小企业因业务简单，核算成本较低，会计信息质量要求不高，允许采用“应付税款法”。

2、大中型企业应选择“纳税影响会计法”

执行《企业会计制度》的企业必须使用“纳税影响会计法”，具体属于“利润表债务法”。

3、我国上市公司只能选择“资产负债表债务法”

执行《企业会计准则2006》的企业（目前主要是上市公司和部分大型国有企业），必须使用“资产负债表债务法”，以保证会计信息的质量。

计算企业所得税不可以扣除的项目

一、企业所得税税前扣除范围

1.劳动保护费

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

【解释1】劳动保护支出主要是工作服、安全保护用品、防暑降温品等，注意是合理的。

劳保不能发放现金，否则将被视作工资薪金支出或福利费支出。

【解释2】企业员工服饰费用支出

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。（两个条件：统一制作，统一着装）

2.公益性捐赠支出

企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。直接的公益性捐赠不得扣除。

【解释1】公益性捐赠的扣除，必须同时符合三个条件：第一，这种捐赠必须是公益性的，非公益性的不得扣除；第二，这种捐赠必须是间接发生的，直接的捐赠不得扣除；第三，这种捐赠必须是通过非营利机构或政府机构发生的捐赠，通过营利机构或个人发生的捐赠不得扣除。

【扣除基数】企业发生的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【解释2】公益性（接受）捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠（一般考货币性捐赠）；接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。

【解释3】非货币性资产对外捐赠，应分解为销售非货币性资产业务和对外捐赠两项业务进行所得税处理。

【解释4】企业将自产货物用于捐赠，按公允价值缴纳增值税；但会计上不确认收入和利润，存在税会差异。（会计上按（成本价+增值税）确认捐赠支出额度）

【解释5】“名单制”管理

计算企业所得税的几种简便方法的讲解供大家参考，你可以找找会计准则中的有关内容一起阅读，一般学习只读一类文章是容易犯错的，如果你没有鉴别的能力的话。

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