不能在企业所得税前扣除的支出费用是哪些？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：不能在企业所得税前扣除的支出费用是哪些？的相关会计知识，这篇不能在企业所得税前扣除的支出费用是哪些？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中不能在企业所得税前扣除的支出费用是哪些？的相关账务处理技巧。

不能在企业所得税前扣除的支出费用是哪些

纳税人在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）资本性支出。

（二）无形资产受让、开发支出。

（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失。

（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠

（七）各种赞助支出。

（八）贷款担保。

（九）与取得收入无关的其他各项支出。

（十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：

1、贿赂等非法支出；

2、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；

3、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；

4、税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

汇算清缴时，不能在所得税前扣除的费用有哪些？

一年结束了，又该做企业所得税汇算清缴了，这中间少不得要做纳税调整。下面就给大家说说不能在所得税前扣除、需做纳税调整的费用类型。

费用要想在所得税前扣除，首先应符合费用的定义。如果“费用支出”应资本化，会计做账时将之做费用处理了，税务是不会认可的。譬如，开发阶段的研发支出，工程在建期间的贷款利息支出，都应该资本化。

如果做账没有问题，还有哪些费用不能在企业所得税前扣除呢，下面就给大家细细道来。

第一，没有发票佐证的费用。

会计强调实质重于形式，只要费用真实发生了，即便没有发票，会计做账时也应该把它确认为费用。但税务以票控税，如果没有发票，税务不会允许这类费用在企业所得税前扣除。

第二，发票不合规的费用。

如发票抬头有误、发票只了抬头没有税号、发票有涂改、盖章不清晰等，都属于不合规的发票。发票不合规和没有发票性质是一样的，会计做账确认费用后，费用不得在企业所得税前扣除。

如果是虚假发票，包括“假的真发票”与“真的假发票”，也可视作发票不合规，纳税调整处理同上。

第三，与公司生产经营无关的费用。

如老板报销的家庭开支、私费公报等，因费用不属于公司的经营支出，即便这些费用有合规的发票形式，也不得在企业所得税前扣除。

有个很有趣的案例，老板从寺庙请财神、佛像等，其支出就不得在企业所得税前扣除。

第四，通过非正式渠道做的捐赠。

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

如果不是通过上述渠道做的捐赠，捐赠不得在企业所得税前扣除。

第五，替别人支付的费用。

如公司租用民宅，房东到税务代开发票，由公司承担税点；公司找个人借贷，支付利息时公司承担税点。这些税点本应由房东或债权人负担，等于公司替他们交税了。这些税费不属于公司的费用，会计做账时只能计入“营业外支出”，且不得在企业所得税前扣除。

第六，公司支付的行政罚没支出。

如企业偷税后的罚款、滞纳金，违反环保受到的处罚等，这些支出不能在企业所得税前扣除。

说明一下，公司受到的经营性罚没支出可以在企业所得税前扣除。如公司与客户签订合同后违约支付的违约金，不能按期归还银行贷款支付的滞纳金等，如能取得合法凭据，则可以在企业所得税前扣除。

第七，公司计提的资产减值。

税务一般不允许资产减值在企业所得税前扣除。以应收账款为例，计提的坏账准备是不可以税前扣除的，在汇算清缴时要调增应纳税所得额，只有实际发生的坏账损失经税务机关批准才可以税前扣除。

什么是“实际发生的坏账损失”呢？能得到税务认可的条件很苛刻，需要企业有确凿证据表明应收账款收不回来了，如证明债务人死亡，负债企业破产等。

第八，有些费用只允许部分扣除。

最常见的当属业务招待费。业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过当年营业收入的5‰。估计税务并不鼓励企业发生业务招待费，因而对业务招待费在税前扣除有歧视性的规定。

第九，部分费用限额扣除，超过限额部分可以延后扣除。

譬如，职工福利费超过当年工资总额14%的部分不得在企业所得税前扣除；职工教育经费超过工资总额8%的部分不得在企业所得税前扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转，继续按前项规定扣除。

再就是，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过营业收入15%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但粮食类白酒广告费不得在税前扣除。

不能在企业所得税前扣除的支出费用是哪些如上，有关税前扣除的比例规定等等知识，大家可以方便一起学习一下，这对我们复习考试，巩固基础知识都有帮助。

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