发生财产损失的税务处理是怎样的？-会计实务

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发生财产损失的税务处理是怎样的？

将相关材料报主管税务机关审核后，可以在企业所得税前扣除。如果涉及到以前曾经抵扣增值税的，那还要作进项税转出处理（转出的相应增值税也可以列为损失处理）。

根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》财税[2009]57号)第四条规定,"企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:

(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的".我们认为,企业不论以任何原因终止经营行为,都存在一个清算过程.在被投资方清算过程中,你单位无论作为债权投资还是股权投资,都应该参与到对方企业清算过程中的.所以,税务机关要求你单位提供对方企业的清算资料,符合现行政策规定.

此外,根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第十六条规定,企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据:"(三)工商部门的注销、吊销证明;……(八)其他相关证明".目前,企业所得税资产损失税前扣除审批主要由省以下税务机关负责,根据《税收征管法》有关规定,税务机关可以根据情况要求纳税人提供相关资料.而且,税务机关要求你单位提供对方企业的清算资料,属于国税发[2009]88号文件第十六条规定的"其他相关证明".可见,上述二个文件并不存在矛盾.

企业财产损失如何进行会计处理

企业对于发生永久性或实质性损害的资产，应按以下规定进行会计处理和纳税调整：按照《企业会计制度》第五十四条第二款、第五十九条、第六十条规定，企业如判断某项资产发生永久性或实质性损害，应当将其账面价值直接计入当期损益（含按其账面价值计提的减值准备计入当期损益）；按照税法规定，企业的各项资产当有确凿证据表明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回金额及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。对于发生永久性或实质性损害的资产，会计处理与税收规定就变价收入、责任和保险赔偿的核算是一致的，其主要差别在于因会计制度及相关准则与税法规定不同而产生的发生永久性或实质性损害资产账面价值、折旧额或摊销额的差异 (含因发生永久性或实质性损害的资产由于以前期间计提减值准备及因此而产生的折旧或摊销额的差异），以及会计制度和相关准则与税法规定就此项损失计入利润总额和应纳税所得额的时间不同，导致在发生永久性或实质性损害的当期计入利润总额和应纳税所得额的金额不同。

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