外企当年应计未计费用是否不得转移以后年度补扣？-会计实务

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外企当年应计未计费用是否不得转移以后年度补扣

这里外商投资企业也要参照《企业会计制度》的规定，通过“以前年度损益调整”科目核算这种以前年度应计未计的收支项目，所以，我们认为应该按同样方法处理。

企业应计未计费用如何扣除

国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997] 191号）规定中“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。所以，在所得税申报期结束前，还是可以调整扣除的。

企业以前年度应计未计费用如何处理？

国税款交纳实行纳税义务人主动申报制，如果纳税人自己发现以前年度在计算“应纳税额”时出现错误，根据税收征收管理法第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

正是针对这些，在会计上设置了“以前年度损益调整”会计科目，在所得税申报上设置了“以前年度损益应补（退）企业所得税”一栏。

企业应计未计的费用；

借：以前年度损益调整

贷：相关科目

应退的所得税款

借：以前年度损益调整（红字）

贷：应交税金－－应交所得税（红字）

就是说企业应计未计的费用，可以通过“以前年度损益调整”科目记入相关年度损益并按相关年度所得税税率退回多交税款。

但是这些应计未计的费用不得在以后年度扣除，只能调整在相关年度。

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