合伙企业交纳投资者的个人所得税计算方式-会计实务

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合伙企业交纳投资者的个人所得税的算法

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，进行企业所得税申报缴纳，是自然人的，进行个人所得税申报缴纳。投资者的生产经营所得是指合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”，适用5%~35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的计算方法。合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

合伙企业扣除项目的计算，应关注《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税 [2008]65号）规定。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）；向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出，分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%„„

合伙企业的合伙人应当关注申报期限的规定。《财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税 [2000]091号）规定，投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴。投资者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30 日内，投资者向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补。所以合伙企业一定要在每年3月31日前完成个人所得税的汇算清缴工作。

个体工商户生产经营所得税率是按年计征的，那么，要将计算出的所得额换算成年所得，然后计算年应纳税额，然后再换算预缴税款。

假如全年经营，第一个月计算出的所得额是1，那么换算成全年所得为12，按12寻找税率。假如计算出的年应纳税额为A，那么应当预缴个人所得税为：A/12。

然后第二个月末计算出1-2月的所得额是3，那么换算成全年所得为18，按18寻找税率。假如计算出的年应纳税额为B，那么应当预缴个人所得税为：B/6-A/12

然后第三个月末你计算出的1-3月的所额是5，那么换算成全年所得为20，按20寻找税率，假如计算出的年应纳税额为C，那么你应当预缴个人所得税为C/4-B/6- A/12

以此类推。

计算每一笔税款，和当期所得、全年换算所得、全年换算税款、当期应纳税款、已预缴税款都有关系，年终多退少补。

合伙企业交纳投资者的个人所得税的算法如上，具体的内容需要多讲了，有计算的样式，照着用就行了，有时候可以使用一些快速的计算内容，说到底还是熟能生巧。

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