持有到期投资的会计分录

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：持有到期投资的会计分录的相关会计知识，这篇持有到期投资的会计分录财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中持有到期投资的会计分录的相关账务处理技巧。

持有到期投资的会计分录

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。

(1)初始计量：

借：持有至到期投资——成本　　　(面值)

——利息调整　(差额，或贷记)

应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款　　(实际支付的金额)

(2)后续计量：

1)资产负债表日，计提债券利息：

①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息(债券面值×票面利率)

贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资——利息调整(差额，或借记)

此时，期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：

借：持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)

贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资——利息调整(差额，或借记)

此时，期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

③发生减值时：

借：资产减值损失(账面价值-预计未来现金流量现值)

贷：持有至到期投资减值准备

如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

2)处置持有至到期投资：

借：银行存款(实际收到的价款)

持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备)

贷：持有至到期投资——成本(账面余额)

——利息调整(账面余额)(或借记)

——应计利息(账面余额)

投资收益(差额，或借记)

(3)持有至到期投资的转换：

借：可供出售金融资产——成本(债券面值)

——公允价值变动(公允价值与债券面值的差额，或贷记)

贷：持有至到期投资——成本(债券面值)

——利息调整(该明细而科目余额，或借记)

——应计利息(或借记)

资本公积——其他资本公积(公允价值与账面价值的差额，或借记)

(注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。)

借：资本公积——其资本公积

贷：投资收益

持有至到期投资，应计利息的会计分录?

一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况(在资产负债表日)：

1、分期付息、一次还本的债券投资

借：应收利息(按面值和票面利率计算确定的应收未收利息)

贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

借或贷：持有至到期投资——利息调整(差额)

2、到期一次还本付息的债券投资

借：持有至到期投资——应计利息(按面值和票面利率计算确定的应收未收利息)

贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

借或贷：持有至到期投资——利息调整(差额)

3、两种情况的区别在于：分期付息、一次还本，其利息属于流动资产，计入”应收利息“账户;到期一次还本付息 ，其利息是长期资产，计入“持有至到期投资”下属明细账户“利息调整”。

持有到期投资的会计分录由会计学习资料整理，其中的每一个流程都是简单的，但是放在一起，就需要花心思编排，这不能靠简单的记忆来处理，需要通过对这业务的重点练习来巩固。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的持有到期投资的会计分录的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习持有到期投资的会计分录的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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