生产企业免抵退税额的计算和会计处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：生产企业免抵退税额的计算和会计处理的相关会计知识，这篇生产企业免抵退税额的计算和会计处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中生产企业免抵退税额的计算和会计处理的相关账务处理技巧。

生产企业免抵退税额的计算和会计处理

货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷： 主营业务收入 - 外销

免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本 - 外销成本

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

应退税额：

借：其他应收款 - 出口退税

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

免抵税额：

借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款 - 出口退税‘’

生产企业免抵退税如何计算及账务处理案例

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

(1)外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税金——应交增值税(进项税额) 850000

货：银行存款 5850000

(2)产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 24000000

货：主营业务收入 24000000

(3)内销产品，分录为：

借：银行存款 3510000

货：主营业务收入 3000000

应交税金——应交增值税(销项税额) 510000

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)

借：产品销售成本 480000

货：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 480000

(5)计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9(万元)

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

(6)实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税 90000

货：银行存款 90000

(7)计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)

借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000

货：应交税金—应交增值税(出口退税) 3600000

生产企业免抵退税额的计算和会计处理由会计学习资料整理，要想自己在过轨做中少一些问题，就要在学习理论的上学习透了，不能给自己留下漏洞，否则迟早会付出代价的。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的生产企业免抵退税额的计算和会计处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习生产企业免抵退税额的计算和会计处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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