房改房是否缴土地使用税？-会计实务

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房改房是否缴土地使用税

《国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复》(国税函[2001]659号)第三条规定，对应税单位将职工住宅办理了土地使用权过户手续，可免征城镇土地使用税，对未办理土地使用权过户手续的应按规定征收城镇土地使用税。

根据上述规定，企业未办理土地使用权过户手续的，则该职工住宅应由企业缴纳城镇土地使用税，已办理了土地使用权过户手续的，可免缴土地使用税。

房改房未过户前土地使用税如何缴纳?

《国家税务局关于检发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》(国税地〔1988〕15号)第四条“关于纳税人的确定”规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

《国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复》(国税函〔2001〕659号)第三条规定，对应税单位将职工住宅办理了地土使用权过户手续，可免征城镇土地使用税，对未办理土地使用权过户手续的应按规定征收城镇土地使用税。

根据上述规定，因企业未办理土地使用权过户手续，该职工住宅应由企业缴纳城镇土地使用税。

「新出台政策及二次回复意见」再次回复时间：2013年8月31日

《财政部、国家税务总局关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知》(财税〔2013〕44号)规定，应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。

《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》(国税地字〔1988〕第15号)第十八条规定，下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：

1.个人所有的居住房屋及院落用地;

地方规定如《海南省地方税务局关于转发财政部、国家税务总局关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知》(琼地税发〔2013〕174号)规定，“现将《财政部、国家税务总局关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知》(财税〔2013〕44号)转发给你们。在执行该文件时，请比照《海南省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》(海南省政府令第223号)第七条规定，暂缓征收土地使用税。

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