房地产企业增值税计税依据

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：房地产企业增值税计税依据的相关会计知识，这篇房地产企业增值税计税依据财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中房地产企业增值税计税依据的相关账务处理技巧。

房地产企业增值税计税依据

预交增值税环节：

根据《国家税务总局公告2016年第18号》规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月按照3%的预征率预缴增值税。计算方法为：

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。

取得增值税进项税额的核算：

房地产的增值税进项税额的核算与其它一般纳税人的增值税进项税额核算是一样的。

土地价款抵扣政策依据：

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》财税〔2016〕36号第一条第(三)项第10点：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款。

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产营改增后企业所得税预交计税依据，是含税还是不含税?

不含税，而且这个不含税的金额跟土地增值税同期预交时的算法还不一样。

营改增以后的房地产税有所改变，房地产企业设计税费有以下类型：

1、契税：主要是在购买土地的环节，税率3%.计税基础是购买土地的合同金额(可能回加上土地指标款等，具体不知)。

2、印花税：计税基础和税率有很多，一般来讲只要签合同都要按合同金额缴税，各种账簿凭证也要缴税。

3、增值税：增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

4、城建税、教育费附加、地方教育费附加：这个是附加税，计税基础是增值税额，城建费7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%(成都税率，各地可能会有差异)

5、土地增值税：分为预缴和清缴两个环节。预缴的时候按照预收款金额缴纳，税率受项目位置、产品类型、地方政府政策影响各地不同。

6、土地使用税：按照土地使用面积缴纳，你交房过后对应面积就不用缴纳。一般来讲按照多少钱一平米计算，具体税率个地方规定不同。

7、房产税：有两种计税防范。从价计征：按照房屋价值的一定比例为计税基础(这个比例各地不一样)，税率1.2%。从租计征：按照租金收入的12%计征。一般一年交两次。

8、企业所得税：按照应纳税所得额的25%缴纳。每个季度预缴，每年4月底之前清缴。同时，预收账款要作为收入缴纳企业所得税，各地毛利率规定不同。另外：企业所得税、土地增值税的计税基础不含增值税。

房地产企业增值税计税依据由会计学习资料整理，计税依据是考题中的重点，比如这增值税的计算，可以是解答题可以是选择题，但可以肯定的是，这都是样板题，自己做一次就知道套路了。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的房地产企业增值税计税依据的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习房地产企业增值税计税依据的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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