投资转让所得账务处理-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：投资转让所得账务处理的相关会计知识，这篇投资转让所得账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中投资转让所得账务处理的相关账务处理技巧。

投资转让所得账务处理

1、接收投资单位

借：实收资本——出让人

贷：实收资本——受让人

2、出让股权单位

借：其他应收款——受让人

贷：长期投资—其他股权投资—被投资单位

投资收益 (如果损失，借记营业外支出)

3、受让股权单位

借：长期投资—其他股权投资—被投资单位 (股权面值)

营业外支出(折价购买，贷记投资收益)

贷：银行存款

延伸阅读

股权转让连带债务如何进行账务处理

案例

志新公司注册资本1000万元，有两个自然人股东A和B，其中自然人股东A出资600万元占公司60%的股份，自然人股东B出资400万元占公司40%的股份。现股东A拟将其持有的60%股权转让给甲投资公司，转让总价款3000万元，股权转让协议约定，转让前志新公司债权、债务，均由原股东承担。经查，志新公司账上“其他应付款”欠A股东1800万元，除此外无其他债权、债务。请问，此转让过程中，股东A应纳个人所得税如何计算?志新公司和受让方甲公司该如何作账务处理?

该公司会计这样处理：甲投资公司计入“长期股权投资”3000万元;志新公司账面“其他应付——A股东”1800万元不需要再支付;A股东收到股权转让收入3000万元。

以上会计处理有问题吗?会带来哪些税务风险呢?

分析

首先看股东A。投资成本原始价值为600万元，本次转让持有的60%股权，个人所得税计税基础为600万元。收入3000万元中，有自己为志新公司之前生产经营垫资的1800万元，不应算投资成本，可算为自己债权的收回。A实质股权转让收入为3000-1800=1200(万元)，股权转让应纳税所得额为1200-600=600(万元)，应缴个人所得税600×20%=120(万元)。

再看志新公司。原账面“其他应付款”欠有股东A债务1800万元，该债务在原股东A和新股东甲投资公司股权交易中，由甲投资公司在一揽子股权转让价款中支付，志新公司并未支付该笔欠款，账务不作处理，按照企业所得税精神，这部分应付未付款项算作其他收入，应计算缴纳企业所得税1800×25%=450(万元)，志新公司凭空多缴纳450万元税款，能甘心吗?

对于甲投资公司呢?看似出资3000万元，实际上其中有1800万元属于代志新公司支付自然人股东A的债务，剩余的1200万元才是真正的股权转让支出，因此，计入长期股权投资成本3000万元，属于账务处理的瑕疵，再转让时，其投资成本未必能够获得税务机关的认可。

投资转让所得账务处理由会计学习资料整理，长期股权投资和短期的投资都是有关于这方面的规则，这在会计准则中，我们可以找到相关知识，大家可以找来读读，股权转让不一定就是挣钱的，亏损的也可能。

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