可供出售金融资产减值损失的账务处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：可供出售金融资产减值损失的账务处理的相关会计知识，这篇可供出售金融资产减值损失的账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中可供出售金融资产减值损失的账务处理的相关账务处理技巧。

可供出售金融资产减值损失的账务处理

设置"可供出售金融资产"科目,发生减值时,可在本科目("可供出售金融资产"科目,下同)设置"减值准备"明细科目核算,也可以单独设置"可供出售金融资产减值准备"科目进行核算.

资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,贷记本科目(减值准备).同时,按应从所有者权益中转出的累计损失,借记"资产减值损失"科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记"资产减值损失"科目.

已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值,借记本科目,已计提减值准备的,借记"持有至到期投资减值准备"科目,按其账面余额,贷记"持有至到期投资--投资成本、溢折价、应计利息"科目,按其差额,贷记或借记"资本公积--其他资本公积"科目.

可供出售金融资产的会计分录

1.取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产――成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)

应收股利

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录如下:

借:可供出售金融资产――成本(面值)

――应计利息

――利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产――利息调整(折价时)

2.可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".

3.资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产――公允价值变动

贷:其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可.

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于账面价值时

借:可供出售金融资产――公允价值变动

贷:其他综合收益

如果是低于则反之.

②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算.

4.可供出售金融资产减值的一般处理

借:资产减值损失

贷:其他综合收益

可供出售金融资产--公允价值变动

如果为债券工具,因价值上升反冲时:

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:资产减值损失

如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

6.出售可供出售金融资产时

(1)如果是债券投资

借:银行存款

其他综合收益

贷:可供出售金融资产--成本

--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

――利息调整

--应计利息

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

(2)如果是股权投资

借:银行存款

其他综合收益

贷:可供出售金融资产--成本

--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

可供出售金融资产减值损失的账务处理,小编认为是企业的投资减值了,比如股票,债券等.它的处理方法小编也整理完了,大家有想起来吗?如还有问题,请再走进会计学习资料.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的可供出售金融资产减值损失的账务处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习可供出售金融资产减值损失的账务处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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