交易性金融负债账务处理-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：交易性金融负债账务处理的相关会计知识，这篇交易性金融负债账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中交易性金融负债账务处理的相关账务处理技巧。

交易性金融负债账务处理

(一)企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

贷：银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

例题

乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为( )万元。

A.-70 B.-100

C.-120 D.-50

【答案】C

【解析】发行时相关费用确认的投资收益为-20万元，发行时交易性金融负债入账价值为2000万元，回购时应确认投资收益=2000-2100=-100(万元)，乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120(万元)，或：从现金流角度考虑，该金融负债累计解认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120(万元)。

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