直接免征的增值税怎么处理?-会计实务

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直接免征的增值税怎么处理?

答: 根据现行政策和有关规定,对一般纳税人直接免征税款业务应如何进行税务处理?

1、免征的增值税不需要作为收入核算:根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)》的决定,财会字〔1995〕6号文自2011年2月21日起全文废止,也就是对直接免征税款不必作"补贴收入"处理.

2、根据《企业会计准则第16号--政府补助》应用指南中明确规定:"政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本".政府补助主要有以下形式:财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等."税收返还是政府按照有关国家规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠方式给予的一种政府补助.增值税出口退税不属于政府补助.""除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助."因此,可以确定直接免征增值税的优惠不能按照"政府补助"进行会计处理.

3、根据《企业会计准则第14号--收入》对收入的定义:"收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入",企业享受增值税直接免征形成的经济利益流入应该是完全符合收入的定义,因此应该将其纳入收入的范畴,并且是"主营业务收入".

综上所述,一般纳税人直接免征增值税的,就直接以售价全部作为主营业务收入.直接免征增值税和其他即征即退、先征后退等税收返还的优惠,会计处理是不一样的

先征后返、即征即退等会计处理

例如:企业属于双软企业,销售软件产品117000,实缴税金10000元,根据软件产品的税收优惠规定,软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退,应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元.

申报时:

借:货币资金 117000元

贷:主营业务收入软件收入 100000

应交增值税销项税额 17000

计提应退税额:

借:其他应收款软件产品退税款 7000

贷:营业外收入 7000

注:该类退税收入属于政府补贴的免税收入,不需缴纳企业所得税,所得税汇算清缴时请注意调整.