关联方资金往来要纳税吗?-会计实务

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关联方资金往来要纳税吗?

一般的资金往来是不需要交增值税的

除非被认定为是内部管理交易，就需要交税了。

根据《税收征收管理法》第三十六条规定，关联方资金占用，必须按照独立交易原则，确认利息收入缴纳增值税。建议由债权人向债务人开具利息发票(需缴纳营业税)，这样一方作收入，另一方作支出处理，就不会额外负担企业所得税。如果符合《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税[2000] 7号)规定的统借统还业务、则不用开具发票，不用缴纳增值税。(营改增后，营业税被增值税取代)

(1)往来款中，集团对本公司年初占款16697704.00元至年末，根据关联方实际都从事有关房地产开发业务的现状和集团有资金调拨的经营业务，判断资金使用利益明显存在，其性质是一种贷款融资行为。纳税调整增加应纳税所得额： 16697704.00*5.31%=886648.08元。

(2) 往来款中，2009年9月30日向某公司拨款490800000.00元，纳税调整增加应纳税所得额： 490800000.00*5.31%/12*3=6515370.00.

解答;不能仅仅作纳税调增处理，因为一方作纳税调增，而另一方却不能作纳税调减处理(因为没有实际利益支出)，这样就多缴了企业所得税。《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发[2009] 2号)第九十八条、第一百条规定，关联交易一方被实施转让定价调查调整的，应允许另一方作相应调整，以消除双重增税。企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请，超过3年的，税务机关不予受理。

需要说明的是，如果关联方税负相等，可以免予作纳税调整。《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发[2009] 2号)第三十条规定，实际税负相同的境内关联之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入减少，原则上不作转让定价调查、调整。

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