社保滞纳金可以在企业所得税税前扣除吗？-会计实务

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社保滞纳金可以在企业所得税税前扣除吗

第二种观点认为，依据《企业所得税法》第10条第3项及《企业所得税法实施条例》第10条规定，不允许扣除的滞纳金，税法只列举了税收滞纳金，根据《企业所得税法》法无明文规定不征税的原则，其他各类滞纳金既然没有列举，则可以依法理解为允许在税前列支。

第二种观点：从《社会保险费征缴暂行条例》第13条规定可知，保险费滞纳金虽然名曰滞纳金，但实质上属于社保的执行罚。《企业所得税税前扣除办法》属于《中华人民共和国企业所得税法》的适用规定的具体解释且现行有效。那么我们就必须要区分滞纳金的性质。即：属于行政性滞纳金还是经济性滞纳金。征收社会保险属于具体行政行为，其违反社保条例而征收的滞纳金应当属于行政性滞纳金。故：征收社保而产生的滞纳金不得在企业所得税前扣除。

政策依据

根据《企业所得税法》(主席令第63号)第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时第十条也规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

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