资本溢价转增资本个人所得税怎么计算？-会计实务

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资本溢价转增资本个人所得税怎么计算

资本公积金转增股本是否需要缴纳个人所得税，要分两种情况：

用资本公积金转增股本，如果此资本公积金是因为股票溢价发行收入而形成的，则无需缴纳个人所得税;

如果此资本公积金是非股票溢价发行收入形成的其他资本公积金，则需要按照利息、股息、红利所得，依法计征个人所得税。

案例

A公司成立于2006年7月，由于经济效益好、投资符合国家鼓励类产业，经证监会批准，2012年3月委托B证券公司代理发行普通股2000000股，每股面值1元，按每股1.2元的价格发行。公司与受托单位约定，按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。据此，会计处理如下：

公司收到受托发行单位交来的现金=2000000×1.2×(1-3%)=2328000(元)

应记入“资本公积”科目的金额=溢价收入-发行手续费=2000000×(1.2-1)-2000000×1.2×3%=328000(元)

应记入“股本”科目的金额=收到受托发行单位将来现金-应记入“资本公积”科目的金额=2328000-328000=2000000(元)

政策依据

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)规定，对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。其他均应依法纳税。

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