支付经纪公司的代理费需要扣缴增值税吗?-会计实务

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支付经纪公司的代理费需要扣缴增值税吗?

答：营改增后规定的商务辅助服务税目内容如下：

商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。从税目注释的规定看，商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务，也涉及为居民生活提供服务(如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介，安全保护服务中的住宅保安等)。

所以经纪公司的代理费列在其中。

关于税率，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

一般纳税人提供生活服务适用税率为6%;小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生活服务，征收率为3%。

境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

向境外支付设计劳务费如何代扣代缴税款?

一、增值税及附加

依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第六条规定：中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人;第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。

同时，财税〔2016〕36号第十三条规定：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

因此，当房地产企业购买境外设计服务且设计方案是服务境内项目的，房地产企业有义务代扣代缴增值税及其附加税费，增值税税率为6%。

房地产公司取得代扣代缴增值税完税凭证可以作为进项税抵扣增值税销项税额，但是以完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。如果资料不全，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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