支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗?

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗?的相关会计知识，这篇支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗?的相关账务处理技巧。

支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗?

答：财税【2016】36文件规定，利息收入应交增值税。支付给境外债权人的利息收入应代扣代缴增值税，同时还要代扣代缴非居民企业所得税。

一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称36号文)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条、第二十条规定，除财政部和国家税务总局另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定：

第三条　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%(减按10%)的税率征收企业所得税。

第三十七条　对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

所以，支付国外贷款机构利息要扣缴增值税金和企业所得税金。

代扣境外单位的利息增值税能否抵扣进项税?

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条规定，原增值税纳税人〔指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人〕有关政策

进项税额：原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第1点规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

根据上述规定，与境外单位签署外债合同向境外单位支付利息，属于购进贷款服务。纳税人代扣代缴境外单位的增值税不能抵扣进项税。

对于支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗这个问题，相信大家已经有所了解，如大家还有不知道的地方可以点击窗口，会计学习资料老会计为你答疑!

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习支付国外贷款机构利息要扣缴税款吗?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 代开专票的附加税如何记账?

· 委托劳务公司发工资应该怎么做账?

· 企业滞纳金属于什么费用

· 客户退货发票已经认证了怎么处理?

· 自制设备的税务处理怎么做?

· 税控费用小规模也抵扣吗怎么做分录?

· 出租车行业怎么计提印花税?

· 土地增值税条例规定的开发间接费主要包括哪些内容？

· 进口车辆购置税的缴纳需要哪些材料？怎么申报？

· 实收资本如何做账？

· 年度总产值等于营业收入吗?

· 员工凭票报销的交通费属于补贴吗？

· 预付展会费如何进行分录处理？

· 案例分析苗木交易如何走账？

· 基本存款账户可以办理现金支取吗

· 税局返回个税手续费返还怎么做账

· 外地预交的税款怎么申报上表?

· 购买办公设备的电子发票能报销吗？