交易未实现但是增值税发票已开怎么处理?-会计实务

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交易未实现但是增值税发票已开怎么处理?

答：交易未实现说明货未出库，货物未出库就是还没有发生实际意义上的交易。

1、已开具发票，货款已收到，会计分录如下：

借：银行存款 xxx

贷：预收账款 xxx

应交税费-应交增值税 xx

货物出库时：

借：预收账款 xxx

贷：主营业务收入 xxx

2、已开具发票，货款未收到，会计分录如下：

借：应收账款

贷：应交税费-销项税

等货物发出后借：应收账款

贷：营业收入

同时结转成本。

3、如果最后交易取消：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条：“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”

因而，按现行增值税政策是不能退税的，如果企业交易取消，应按退货程序抵减销项税金，如当期进项大于销项，作为留抵税额处理。

增值税发票开重了，多缴税款怎么办?

可以申请退回税款或者留抵税款。

1、申请退税时限规定

按照《中华人民共和国税收征管法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

2、抵缴税款规定

如果你觉得退税比较麻烦，也可以用应退税款先抵扣欠缴税款哦。按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十九条的规定，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。

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