非同一控制应税合并所得税会计分录-会计实务

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非同一控制应税合并所得税会计分录

案例

A公司账上仅有一块地，账面价值100，评估价为1000. B公司以1000现金买入A公司100%股权，母公司分录如何作?母公司及子公司的所得税分别有什么影响?

如果是控股合并的话，B公司的处理应该是：

借：长期股权投资 1000

贷：银行存款 1000

评估增值的递延所得税影响计入商誉。后续递延所得税负债转回时，转回影响贷记“所得税费用——递延所得税费用”。

参照《国际财务报告准则第3号(2008年修订)——企业合并》第B31～B34段的规定：非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断。购买方在非同一控制下企业合并中所取得的被购买方的不具有实物形态的非货币资产满足以下条件之一的，应确认为无形资产：

(一)源于合同性权利或其他法定权利，即使该项资产不能转让，或者不能从被购买方中分离出来，或者不能和其他权利、义务相分离;

(二)能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、可辨认资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换;

(三)能够和与相关合同、可辨认资产或负债一起，一并从被购买方或合并后的实体中相分离，即使其不能单独从被购买方或合并后的实体中相分离。

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