企业处理过期商品如何纳税？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业处理过期商品如何纳税？的相关会计知识，这篇企业处理过期商品如何纳税？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业处理过期商品如何纳税？的相关账务处理技巧。

处理过期商品如何纳税

企业在经营当中，可能会出现产生过期报废。本文对产品过期报废的税务、会计处理进项分析。

增值税：不做进项税额转出

产品过期报废，并不属于增值税所称“非正常损失”，不需要做进项税额转出处理。

依据增值税暂行条例及财税〔2016〕36号等文件，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

产品过期报废，不属于“管理不善”导致的损失，不在上述“非正常损失”界定范围之内，不需要做进项税额转出处理。

企业所得税：是否需要专项申报扣除存在争议

产品过期报废产生损失，要在企业所得税列支，是按清单申报还是专项申报，商业零售企业很明确可以按清单申报，其他企业则存在争议。

1.商业零售企业：清单申报

国家税务总局公告2014年第3号文规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，只要损失金额不超过500万，可以按清单申报操作

2.其他企业：存在争议

一种观点认为，产品过期报废，和国家税务总局公告2014年第3号文的解释一样，应属于存货的正常损失，属于清单申报范围;另一种观点认为，存货过期报废损失，不属于国家税务总局公告〔2011〕第25号文列举的“企业各项存货发生的正常损耗”等清单申报范围，应当按专项申报处理。

事务所在出具汇算清缴报告时，更多的情况是：如果企业将损失计入了“管理费用”，则默认企业可以扣除，不再强调出具专项报告;计入“营业外支出”的，又存在上述两种争议。

处理一批快过期商品,账务处理：

进行确认损失：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存商品-某商品

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)[非增值税一般纳税人不做此笔]

处理过期商品如何纳税为会计学习资料整理，存货发生的盘亏或毁损我们要如何处理，是作为财产损益来核算吗，有这方面不懂的，记着咨询答疑老师。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的企业处理过期商品如何纳税？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习企业处理过期商品如何纳税？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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