合并报表时职工奖励及福利基金怎么处理？-会计实务

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合并报表时职工奖励及福利基金怎么处理

合并会计报表时对母子公司基本投资关系的抵销分录的实际含义是抵销于公司中所有母公司的所有者权益及其利润分配过程;使合并后的报表只反映母子公司作为一个整体对外界的业务关系。

根据国家规定，外商投资企业应对税后利润提取5%的职工奖励及福利基金，此基金不属于所有者的权益，只能用于职工福利支出，报表上列作流动负债“职工奖励及福利基金”。因此，在母公司用权益法对于公司进行投资收益的核算时，要扣除这部分不属于所有者的净利润;在合并报表时也不能抵销这部分不属于所有者的权益及其产生过程。

如此合并并不体现对职工奖励及福利基金的抵销，使这一块属于职工的权益仍然反映在合并后报表上的流动负债“职工奖励及福利基金”中。这是因为其本身根本不属于抵销范围内的母子公司的权益关系。

外商投资企业的储备基金和企业发展基金相当于股份公司的盈余公积，属于所有者权益，进行抵销后在合并报表上不反映是应该的。但目前有些企业对不属于所有者权益的职工奖励及福利基金，也看作是所有者的权益对其本身及产生过程进行了抵销，致使合并抵销后的报表上反映不出这一块属于职工的、本来应列作流动负债的”职工奖励及福利基金”，这是不合理的。属于职工的权益应有保障，任何时刻都应反映在报表上，任何时候都不应抵销没了。

所以在子公司为外商投资企业时，合并报表的抵销过程不应抵销子公司提取职工奖励及福利基金的过程和结果，应该让这一块属于职工的权益仍然反映在合并后报表上流动负债中“职工奖励及福利基金”。

公司职工福利基金提取规定是什么?

第1条　各企事业单位均应提取员工福利保险基金，以办理员工福利事业为目的。

第2条　有关福利基金提取的标准如下：

(1)创立时从资本总额中提取1%至5%;

(2)从每月营业收入总额中提取0.05%至0.15%;

(3)每月从每位员工基本工资中(加各种津贴)扣0.5%;

(4)从下脚料出售中提取20%至40%。

第3条　但若已列入预算的员工福利金不低于第二款规定时，不得再行提取。

第4条　员工福利保险基金的保管、动用，由员工福利委员会依章程办理。

第5条　各福利委员会应于每年最后一个月内将福利基金使用状况公布于众，并呈报主管机关备案。

第6条　员工福利基金不得移做别用，其所得利息计人本金……