股权转让收益如何缴纳企业所得税？-会计实务

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股权转让收益如何缴纳企业所得税

企业所得税一般性税务处理(即按照规定税率缴纳)

一般的股权转让，股权转让所得税计算公式：企业应纳所得税额=(转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)×25% =股权转让所得×25%。涉及到股权转让收入以及股权净值即投资支付实际成本确认问题：

1.股权收入确认(通俗讲即股权转让金额)

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

(股权转让收入：是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。)

2.股权成本确认企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

实务中，转让方股权转让所得的认定是一个很麻烦的问题，要理清未分配利润、累计盈余、资本公积以及股息、红利的处理方式：

a.未分配利润、累计盈余等股东留存收益：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额;

b.资本公积：股权溢价所形成的资本公积转为股本，溢价属于所有者权益，而不是企业经营取得的营业收入，不属于税后留存收益。股权转让时需要确认为股权转让所得，但是如果采用撤资方式，应被确定为投资所得。(目前并未检索到相关依据)

c.股息、红利：从居民企业处取得的股息、红利所得按照企业所得税法规定属于免税收入。(此项从投资企业的角度)

案例

A企业把原先投资B企业的100万股权以200万价格转给 C企业那是不是C企业要到自己的税务主管部门交一笔 (200-100)*25% 25万的企业所得税?

C企业是股权受让方，并不是转让方，没有取得转让所得，不是股权转让所得的企业所得税纳税人。

A企业转让自己投资于B企业的股权，取得股权转让所得，A企业才是股权转让所得的企业所得税纳税人。

A企业如果企业所得税是查账征收的，那股权转让所得只是并入会计利润，按规定申报缴纳企业所得税。如果A企业的所得税是核定应税所得率征收的，那按照国家税务总局公告2012年第27号《关于企业所得税核定征收有关问题的公告》第二条规定，其取得的转让股权收入应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税。

C企业只需按股权转让协议及支付的股权转让对价进行投资的会计核算。

股权转让收益如何缴纳企业所得税为会计学习资料整理，这不是常见的业务，但在不少企业都有这样的事，股权转让有关财务工作，你熟悉了哪些呢，更多相关内容，请阅读本文。

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