补报以前年度的税款后账务怎么处理？-会计实务

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补报以前年度的税款后账务怎么处理?

答:税务查补的税款与正常上缴的途径不一样,账务处理不当,可能会造成增值税账面数据与网上申报不一致.

查补计提

借:调整上年损益或未分配利润

贷:应交税金---未缴增值税

上缴

借:应交税金---未缴增值税

贷:银行存款

申报以前年度的税款应该注意什么?

1、根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》(国税发〔2000〕084号)第二条规定:"准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本,费用,税金和损失."如果您企业发生的装修费用是与取得应纳税收入有关的支出可以在所得税前扣除,否则不允许在所得税前扣除.扣除期限在租赁期与可使用期两者孰短来选择.

2、根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》(国税发〔2000〕084号)第四条第二款规定:除税收法规另有规定者外,税前扣除的确认一般应遵循以下原则:配比原则.即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除.所以,根据上述文件规定,企业补提的以前年度的费用不得在企业所得税前扣除.

3、根据租赁合同约定期限摊销.装修费应按房屋租赁合同或使用年限摊销.如果装修后可用5年,就分60个月摊销.如果过几个月才拿到发票,就按剩余时间摊销.

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