小规模纳税人增值税逾期了如何处理？-会计实务

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小规模纳税人增值税逾期了如何处理

增值税申报逾期是指增值税纳税人在规定的纳税期限之后申报纳税。增值税申报逾期将承担税务行政处罚及加收税款滞纳金的不利后果。

增值税逾期申报的认定(一)增值税申报期限1.法律规定的申报期限《中华人民共和国增值税暂行条例》(1)第二十三条、第二十四条规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

逾期申报的认定1.期限的计算。上述期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。(3)2.申报逾期的认定。增值税纳税人在依照规定计算的纳税期限之后申报纳税的，认定为申报逾期。

申报逾期的处理(一)税务行政处罚1.处罚规定。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款

依照《中华人民共和国税收征收管理法(4)》第三十二条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

案例

增值税申报逾期2天，税管员坚持要罚款2000怎么办?

因为逾期了，罚款是合理的。

1、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和代扣代缴、代收代缴税款有关资料的，由主管税务机关责令限期改正，并根据《征管法》第六十二条规定，可以对纳税人处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

2、纳税人发生纳税义务，如未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关可按规定核定其应纳税额，责令限期缴纳。

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