预付卡销售成品油的账务如何处理？-会计实务

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预付卡销售成品油的账务如何处理

预付卡充值的处理根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定处理;而加油卡充值根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)处理。

根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。

【例1】A公司出于方便2017年2月为司机办了张11700元的加油卡，A公司将款项汇至石油公司，石油公司确认款项到账后将11700元的加油卡及收款收据交给A公司办事人员，由于A公司为一般纳税人企业，需要开具增值税专用发票，因此没有开普票，月末全部消费完凭加油小票到石油公司开具了增值税专用发票，并在期限内正常勾选确认。

答：充值时A公司凭银行付款单据及石油公司的收款收据做账务处理。

借：预付账款-石油公司 11700.00

贷：银行存款 11700.00

假设月末全部消费完(未用于不得抵扣项目)开具增值税专用发票

借：管理费用 10000.00

应交税费-应交增值税-进项税额 1700.00

贷：预付账款 11700.00

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