无形资产当期加计扣除如何计算？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：无形资产当期加计扣除如何计算？的相关会计知识，这篇无形资产当期加计扣除如何计算？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中无形资产当期加计扣除如何计算？的相关账务处理技巧。

无形资产当期加计扣除如何计算？

《企业所得税法实施条例》第九十五条:企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.

对于这政策的理解,应该将税收优惠的方式与无形资产分摊的方法分开来对待.无形资产的分摊方法在《实施条例》第六十七条里已经明确,摊销年限不得低于10年.因此,无论是否享受优惠,都应当按照规定摊销.所以,在计算加计扣除时,应按照摊销的年限,按月计算.

例题:无形资产的加计扣除问题

甲公司当年实现净利润8000万元,所得税税率为25%当年仅发生如下一项影响纳税调整的业务.

甲公司当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元,其中研究阶段支出300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为l 200万元.税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的l50%摊销.假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途,甲公司当期摊销无形资产成本120万元.

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条,根据上述规定 ,可以分两个步骤处理:

(1)未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除.

账面处理:按照800万元直接列支为当期费用

税务处理:年度汇算清缴时进行纳税调整,应纳税所得额调减400万元.

借:管理费用 800万

贷:研发支出-费用化支出 800万

(2)形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,本年摊销120万.

账面处理:无形资产按照1200万元原值分10年摊销.

税务处理:年度汇算清缴时进行纳税调整,应纳税所得额调减60万元.

借:管理费用 120万

贷:累计摊销 120万

年度纳税账务处理

(1)当年应纳所得税

应纳税所得额=8000-800*50%-120*50%=7540

应交所得税=7540*25%=1885

(2)当期递延所得税=0

(3)所得税费用=当期所得税+递延所得税=1885

借:所得税费用 1885

贷:应交税费-应交所得税 1885

分析无形资产加计摊销形成暂时性差异的处理

(1)对于费用的加计扣除直接计入当期损益.

(2)对于无形资产的加计摊销是指将无形资产的成本加计50%后分期摊销扣除,即相当于每期按照折旧额的150%摊销,而不是与当期全部扣除.

无形资产的账面价值=1200-120=1080

无形资产的计税基础=1200*150%-120150%=1080150%=1620

无形资产形成的可抵扣暂时性差异=1620-1080=540

此项暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件,不应确认为递延所得税资产.

上文小编介绍了无形资产当期加计扣除如何计算？上文简单介绍了一个案例，更多相关资讯，敬请关注会计学习资料的更新！

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