生产性企业出口转内销会计分录-会计实务

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生产性企业出口转内销会计分录

一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税

冲减出口销售收入，增加内销销售收入时，借记“主营业务收入——出口收入”科目，贷记“主营业务收入——内销收入”科目;按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

注意事项：

1.对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在账务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。

2.对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在账务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。

(二)上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税

按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出，借记“以前年度损益调整(红字)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)”科目;按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)(红字)”科目。

出口企业在单证收齐的情况下，要出口转内销的会计分录?

比如，1月购入一批商标1000个，含税1170元凭证是这样做:借:库存商品-商标 1000.00 应交税金-应交增值税-待抵扣出口退税 170.00 贷:现金 1170.00 2月出口销售借:应收账款贷:主营业务收入结转主营业务成本借:主营业务成本贷:库存商品 5月申报进转出40 借:主营业务成本 40 贷:应交税费-应交增值税-进转出 40 待确定当期应退税金额之后借:其他应收款-应收补贴款贷:应交税费-应交增值税-出口退税之后当期免抵退税额金额则借:应交税费-应交增值税-出口退税抵扣内销贷:应交税费-应交增值税-出口退税收到退税的金额后借:银行存款贷:其他应收款-应收补贴款之后还会涉及到纳税申报表的填写，自己当心点就可以了。

生产性企业出口转内销会计分录为会计学习资料整理，外贸公司外销转内销和生产企业在这方面有何不同呢，虽然这不是本文主题，小编也提出来让大家思考一下。

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