个人开的劳务票能差额征收吗-会计实务

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个人开的劳务票能差额征收吗是会计工作中常见的问题，整体上来说，个人开具的劳务发票如果满足全部价款和价外款的增值税差额征收的规定也是可以进行的。但是很多个人提供的代扣发票其中都已经包含了个人所得税的税率，是可以不再缴纳个人所得税。如果不太了解这方面的内容，别担心。本文会计资料就针对劳务票差额征收和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。

个人开的劳务票能差额征收吗？

营改增差额征税：是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。

2016年5月开始的全行业营改增，对于销售额，原则上是营改增差额征税：是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。

本次营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中：

财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。

《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。

个人开劳务发票要同时交个税吗？

个人提供劳务到税务机关代开发票，其综合征收率中已包含个人所得税税率，单位无需再代扣代缴该部分收入的个人所得税。

劳务报酬所得个人所得税的计算。

《个人所得税法》“第三条：四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定”。《个人所得税法实施条例》明确规定：“第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成”。具体我们把劳务报酬所得的个人所得税计算分为四类：

(一)2000元以下，费用扣除800元，适用20%税率，则计算公式(A—800)20%，以2000元为例(2000—800)×20%=240元;

(二)2000 元至25000元，扣除费用20%，适用20%税率，计算公式A(1—20)×20%=A16%，以25000为例25000×(1—20%)×20%=4000元;

(三)50000至62500元，扣除费用20%，适用税率20%，加成50%，扣除系数2000，即A(1—20)×20%×(1+50%)—2000=24%A—2000，以62500元为例，62500×(1—20%)×20%×(1+50%)—2000=13000元。

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