坏账准备计提冲回转销-税法实务

本篇坏账准备计提冲回转销的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇坏账准备计提冲回转销中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中坏账准备计提冲回转销的相关避税技巧。

坏账准备计提冲回转销

一、核销一般是指对往来账进行核销，即现有往来账，待来款或付款时冲减往来账。冲销一般是做帐错误需取消该凭证，就按与原凭证内容相同，借贷相反的做一张新的凭证

二、坏账准备的会计分录

1、实际发生坏账时，核销，借：坏账准备贷：应收账款

2、款项可以收回时，转销，两种方法借：银行存款/库存现金贷：坏账准备

三、转销，是指随着已计提减值准备资产的终止确认，而同时将已计提的减值准备结转。如：已计提跌价准备的存货，出售时，同时将计提的跌价准备结转：

借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品

四、转回，是指影响资产减值的因素消失，使资产的价值回升时，在原计提的减值准备范围内将其转回。如：同样是存货，转回跌价准备：

借：存货跌价准备贷：资产减值损失（注：并不是所有的资产减值损失都可以转回）

对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销坏账，应收款项，

借：坏账准备

贷：应收账款

转销坏账准备：

借：坏帐准备

贷：资产减值损失

企业应收账款核销的所得税核算

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失

在税法上，计提坏账准备，减值准备等都是不允许抵扣的，只有实际发生，才允许税前抵扣。所以，当年你计提坏账准备的时候，当年所得税就已经纳税调增过了，冲销坏账准备时，坏账损失已经实际发生，可以作为税法规定扣除的财产损失，虽然会计处理并不影响当期损益（会计分录为借：坏账准备，贷：应收账款），但可以视同财产损失对当期应纳税所得额进行扣减，也就是额外扣除。

不过，这些坏账损失应该首先经税务部门认定后才可以扣除，直接扣除是不行的。

首先企业确定该笔应收账款核销，报相关税务部门认定批准后，在当年所得税汇算清缴时扣除即可。

以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的坏账准备计提冲回转销的相关避税资料，如果您在学习坏账准备计提冲回转销的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。