高新技术企业清算所得适用税率-税法实务

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高新技术企业清算所得适用税率

国家扶持高新技术企业适用所得税率是15%。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，规定对企业的国债利息收入、股息、红利等权益性投资收益、或非营利组织的收入免征企业所得税；对企业从事农、林、牧、渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营、环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让所得，可以免征或减征企业所得税。

《企业所得税法》第二十五条　国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

第二十六条　企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

高新技术企业所得税享受哪些优惠政策？

高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策主要有：

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

享受方式：预缴时享受，年度备案

备案时间：不迟于汇算清缴申报时

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表；

b.高新技术企业资格证书。

2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

享受方式：汇算清缴时享受，年度备案

备案时间：不迟于汇算清缴申报时

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表；

b.研发项目文件。

3、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

享受方式：税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受；无需备案。

4、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，新购进的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述行业的小微微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。享受方式：预缴时享受，无需备案

5、一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受方式：预缴时享受，年度备案

备案时间：不迟于汇算清缴申报时

备案资料：

a.企业所得税优惠事项备案表；

b.所转让技术产权证明。

6、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。高新技术企业享受定期减免企业所得税优惠，应在享受优惠起始年度汇算清缴前，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》及高新技术企业资格证书办理备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。

享受方式：在预缴和年度汇算清缴企业所得税时均可享受。

备案时间：在享受优惠起始年度汇算清缴前备案。

备案资料：

a. 《企业所得税优惠事项备案表》;

b. 高新技术企业资格证书。

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