营改增后延迟开票要补税吗？-税法实务

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营改增后延迟开票要补税吗？

业主方一般是对建筑企业的结算单签证认可后，还要求建筑企业提供发票，才会同意付款。建筑劳务在2016年5月1日全面营改增之前，依然是要按营业税条例的规定开票计税的，进入4月，地税主管税务机关会按设定的进程收缴税控装置和缴销剩余营业税发票。无论建筑企业是按月结算或按形象进度进行结算，只要达到确认收入标准时没有及时开票确认收入。5月之后，理论上营业税开始“退休”，如果建筑企业在营改增之前应开的发票没有开具，这时候发票的开具将很被动。

企业财务总监理解了原理后，频频表示后怕，因为企业类似的未开票项目有不少，尤其是企业已完工移交的一BT项目，至今未开具发票和缴纳营业税。其他类似项目也一样需要花费大量时间去和上、下游企业进行沟通。

客户跨月索取发票如何处理

在我国“以票控税”的大环境里，有时客户不索取发票，有的公司为了少缴税也就顺水推舟，不主动开发票。但难保不会碰到类似本案中的客户，当时不要票，过后再索票。遇到这种情况，企业能补开发票吗？

增值税纳税义务的发生时间，在《增值税暂行条例》及其实施细则中有明确的规定。税法这样规定，主要是为了防范纳税人延迟纳税。

因此，在实际操作中，往往是，实际确认收入的当月未开票也申报纳税了，以后月份客户需要补开发票，开了发票又要申报纳税（因为税法要求当月收入当月开票），这样就会引起重复征税的风险，对开票方不利。对于已申报纳税的收入，是否可以补开发票，如何补开发票，税法都没有具体的规定。为了避免税务上的麻烦，建议：

1、事先在合同中约定开票条款；

2、应客户的要求需要延迟到以后月份开票的，可以签订赊销或分期收款销售合同，在合同约定的付款日期开具发票，符合税法的要求；

3、在确认收入时，或者按照税法规定应开具发票时，按照规定开具发票，并及时通知客户，特别是增值税专用发票，如果客户不要，自己保存好。为避免进项税额抵扣的纠纷，加上合同条款的保护会更好。

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