罚款可以所得税前扣除吗?-税法实务

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罚款可以所得税前扣除吗?

我们从会计处理和税务处理两个方面简析如下:

一、罚款支出的会计处理

(一)行政部门的罚没支出

税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于与企业非日常活动产生的经济利益的流出,应在"营业外支出"科目列支.借:营业外支出贷:银行存款/现金

(二)企业经营性的罚没支出

根据经济合同或行业惯例,对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚,如违约金、银行罚息、诉讼费,应在有关成本、费用科目列支.借:营业外支出贷:银行存款/现金.

二、罚款支出的税务处理

(一)行政部门的罚没支出

《中华人民共和国企业所得税法主席令第64号》第十条规定,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,在计算应纳税所得额时,不得扣除.

因此,由行政机关依据《行政处罚法》和其他国家法律、行政法规对纳税人作出的行政性罚款,不得在企业所得税税前扣除.

案例:城管部门对企业未按规定拆除违章建筑给予的罚款,不得在企业所得税税前扣除.

(二)企业经营性的罚没支出

企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等,属于企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出,可以在企业所得税税前扣除.

罚款和罚金的区别

罚金,是刑法附加刑之一,是刑罚处罚的一种方式,属财产刑,其适用对象是触犯刑法的犯罪分子和犯罪法人.罚金,只能由人民法院依刑法的规定判决,除此之外,其他任何单位和个人都无权行使罚金权.

罚款,是行政处罚手段之一,是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚.他不需要经人民法院判决,只要行政执法单位依据行政法规的规定,作出处罚决定即可执行.违反治安管理处罚条例,由公安局依治安处罚条例规定的程序即可执行.违反工商管理,由工商行政管理机关依据工商行政管理的具体规定程序作出决定即可执行.

关于上述内容:罚款可以所得税前扣除吗分为两种情况,关键在于是什么引起的罚款.纳税人实际发生的税收滞纳金、行政性罚款和罚金,不得在企业所得税税前扣除;但实际发生的经营性罚款可以在企业所得税税前扣除.希望能帮助你解决问题,如果还不明白欢迎在线咨询,会计学习资料的老师们会尽快回复你!

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