小规模3%农产品发票如何申报抵扣?-税法实务

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小规模3%农产品发票如何申报抵扣?

答：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

可见，自2017年7月1日起，小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税政策的，征收率为3%，购买方是一般纳税人时，应向税务部门申请代开专用发票，受票方可以按11%或13%抵扣进项税额;如果仍然自行开具普通发票或申请代开普通发票，受票方将不得抵扣进项税额。

你知道免税农产品包括哪些么?

免税农产品包括主要包括以下六种：

一、销售自产初级农产品

二、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

三、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

四、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

五、部分鲜活肉蛋产品

六、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

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