合伙企业转让股权怎么缴税-税法实务

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合伙企业转让股权怎么缴税？

答：合伙企业转让股权分为两种情况：

一、自然人投资者涉税处理

财税〔2000〕91号文件规定自然人投资者在取得该项股权转让收益时，应作为投资者的生产经营所得，比照《个人所得税法》中规定的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%~35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。

二、企业投资者涉税处理

财税〔2008〕159号文件规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

根据该规定，企业投资者从合伙企业分得的净收益需要缴纳企业所得税。企业投资者对该项已缴纳所得税后的利润，须作为企业投资者对该合伙企业的分红进行入账。对于企业投资者确认的分红所得，根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。而《企业所得税法》第一条规定个人独资企业、合伙企业不适用本法。居民企业不包括合伙企业。因此，企业投资者取得合伙企业分配所得已缴所得税后的利润不属于《企业所得税法》所规定的免税范围，需要并入企业投资者其他应税所得计算缴纳企业所得税。

合伙企业的利润如何分配，亏损了又怎么分担呢？

1、合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理;

2、合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;

3、协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;

4、无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

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