招待费税前扣除会计分录-税法实务

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招待费税前扣除会计分录

会计分录:

借:XX费用--招待费

贷:现金等

招待费的扣除限额不影响你的正常做账,只是你每年汇算清缴所得税的时候,要按照扣除限额调整应纳税所得额之后计算应缴纳的企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费--企业所得税

招待费具体范围如下:

(1)企业生产经营需要宴请或工作餐的开支.

(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支.

(3)企业生产经营需要发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支.

(4)企业生产经营需要发生的业务关系人员的差旅费开支.

在税务执法实践中,税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目,《企业所得税法实施条例释义》中解释,招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算.

扣除基数

按照税法规定,其扣除的计算基数为企业所得税申报表主表第一行的销售(营业)收入,具体内容为附表一中的:①主营业务收入,②其他业务收入,③视同销售收入.包括企业发生的非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品和职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物作为收入,列入计算基数.

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