未分配利润调整到资本公积分录-税法实务

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未分配利润调整到资本公积分录

具体分录如下:

1、结转本年实现的利润

借:本年利润

贷:本年利润-未分配利润

2、按照本年实现的税后利润比例提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金分录:

借:利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

-提取法定公益金

贷:盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余公积

-法定公益金

3、将利润分配的其他明细的金额转入"未分配利润"

借:利润分配-未分配利润

贷:利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

-提取法定公益金

此时,未分配利润的累计利润为=期初余额+贷方发生额-借方发生额,就是前面1,3

4、用法定盈余公积弥补亏损:

借:盈余公积-法定盈余公积

贷:利润分配-其他转入

未分配利润转入资本公积需要注意的问题:

要注意到,资本公积有些明细项目可以用来转增资本,而有些明细项目不可以用来转增资本. 《企业会计制度》规定,资本公积一般情况下有7个明细项目:资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积.资本公积有多种形成来源,有些项目可用于转增资本,而另一些项目不能用于转增."接受捐赠非现金资产准备"、"股权投资准备"等准备项目属于所有者权益中的准备项目,是未实现的资本公积,不能用于转增资本;"资本溢价"、"其他资本公积"、"接受现金捐赠"等项目是所有者权益中已实现的资本公积,可按规定程序审批后转增资本."其他资本公积"项目,是指企业从前述各资本公积准备明细科目转入的已实现的各项准备的金额."拨款转入"按规定报经主管部门批准后,可以转增资本.外商投资企业的"外币资本折算差额"项目不能转增资本.

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